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两种生意 四种形式新

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  绿色金融 共创美好生活 两种产品 四种模式 (内部培训使用) 兴业金融租赁有限公司 目录 1. 股东背景及兴业租赁介绍 2. 融资租赁 3.经营租赁 4.售后回租 售后租回——融资租赁 5.售后租回 —非全额清偿型租赁 2 目录 1. 融资租赁 2.经营租赁 3.售后租回——融资租赁 4.售后租回 —非全额清偿型租赁 3 融资租赁 定义 特点 业务流程 对承租人 的好处 账务处理 注意事项 运行现状 名词解释 4 介绍 融资租赁是出租人把设备所有权以外的所有全部经营 责任都转让给承租人,承租人负责设备的维修、纳税和保 险等。 融资租赁又分为全额清偿型租赁业务和非全额清偿型租赁业务(经营租赁) 5 五条标准,符合一条就是融资租赁 1、在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。 2、承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计 将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始 日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 3、即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命 的大部分(指导性标准≥75%)。 4、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于 (指导性标准≥90%)租赁开始日租赁资产公允价值;出租人 在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值。 5、承租人的专用设备 是指租赁资产是由出租人根据承租人对 资产型号、规格等方面的特殊要求专门购买或建造的,具有专 购、专用性质。这些租赁资产如果不作较大的重新改制,其他 企业通常难以使用。 6 主要要素 租赁客户需求描述 企业没有或不愿占用自有资金,或希望减轻一次性支付压力,希望通过 直接融资租赁的方式解决设备购置资金. 交易模式 由承租人选设备,租赁公司出资购买,并出租给承租人。根据购买合同 要求,有时要求承租人支付预付货款或租赁保证金. 租赁期 一般3-5年,租赁期内租赁物所有权归出租人,使用权归承租人,租赁 期满所有权归承租人. 利率 根据风险水平确定 最低付款额是融资租赁下涉及的概念.主要是以下内容: 1.租金. 2.承租人或其有关的第三方担保余值. 3.承租人到期行使购买权时支付的款项. 7 业务流程 8 各流程环节 1、承租人与供货厂商谈定设备的技术、服务等条款; 2、承租人向租赁公司提出租赁申请。承租人应在项目签订 前尽早向租赁公司提供一些开展项目的基本情况,以便租 赁公司了解情况并迅速作好签约前的准备工作; 3、承租人与租赁公司一起同供货厂商进行技术谈判和商务 谈判,确定设备的最终成交价格; 4、承租人与租赁公司签订租赁合同及担保合同,并根据与 供货厂商确定的付款时间,相应确定租赁合同中的起租计 息和手续费收取时间; 9 各流程环节 5、租赁公司与供货厂商签订供货合同; 6、租赁公司向供货厂商支付货款; 7、供货厂商向承租人运送设备、安装调试并提供服务,应 严格按照供货合同的规定,为承租人提供良好的售后服务 和连续的技术支持; 8、承租人按照租赁合同的规定,准时支付应付给租赁公司 的一切费用; 9、租赁期满,租赁设备可按照租赁合同的规定由承租方续 租或以名义货价转让。 10 对承租人的好处 优化财务报表、改善财务结构 1 调整比率:负债率、流动比、速动比 2 保留信用额度:由第三方(租赁公司)负债,保留银 行 信用额度 增加融资渠道 3 决策便利:投资购买权限,租金费用列支 4 资产融资:信用条件宽松,支持中小企业 5 避免通涨:适时购买、费率固定 6 渠道多元:合理配置资金、 7 手续便利:可能免担保,费用低,融资快 8 权益稳定:不稀释股权,提高资本回报 11 9 根据承租人现金流量 灵活还租 帐务处理—融资租赁 1)租赁期开始日取得租入资产 借:固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷:长期应付款 2、租赁期内分期确认成本。 借:长期应付款—应付融资租赁款 贷:银行存款 借:财务费用 贷:未确认融资费用 借:制造费用/管理费用 贷:累计折旧 12 租赁行业存在的问题及解决办法 租赁公司不是一般纳税人不能开具增值税发票,在税规 不明晰的现状下,现阶段可采取以下运作方式 ◆ 直接融资租赁业务中,可采取出租人委托承租人购买的 方法,同时增加委托购买协议书及货款支付方式、出租人 拥有租赁物所有权的相关承诺和确认法律文书,出租方可 依据货款支付单据或增值税票复印件记账(要考虑承租人 的法律风险,及承租人的债权形成) ◆◆ 其他类型企业不适用的增值税可以租赁公司直接开据 租金发票 13 运行现状 ? 现状:直接融资租赁,让承租人代购,取 得增值税票,符合税理。金融租赁、内资 租赁和部分外资融资租赁公司已有大量的 业务实践。 ? 是融资租赁公司发展的方向,与制造商结 盟,将上游及下游开展营销,在产业链上 深耕细作。 14 名词解释-1 公允价值 亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在 公平交易的条件下所确定的价格,或无关联的双方在公平 交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在公允价 值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交 易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买 企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务 中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。 15 名词解释-2 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一 个税种。 16 名词解释-3 最低租赁付款额 最低付款额是融资租赁下涉及的概念.主要是以下内容 : 1.租金 2.承租人或其有关的第三方担保余值. 3.承租人到期行使购买权时支付的款项. 17 目录 1. 融资租赁 2.经营租赁 3.售后租回——融资租赁 4.售后租回 —非全额清偿型租赁 18 经营租赁 特点 定义 会计准则 账务处理 对承租人 的好处 名词解释 业务流程 注意事项 19 定义 “非融资租赁,即经营租赁” 根据会计准则21-租赁不满足以下条款即为经营租赁 1、在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。 2、承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于 行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定 承租人将会行使这种选择权。 3、即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 (指导性标准≥75%)。 4、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于(指导性 标准≥90%)租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最 低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 5、承租人的专用设备 是指租赁资产是由出租人根据承租人对资产型号、 规格等方面的特殊要求专门购买或建造的,具有专购、专用性质。这些 租赁资产如果不作较大的重新改制,其他企业通常难以使用。 20 要素 租赁客户需求描述 适用于产品市场良好,规模迅速膨胀的大型优秀企 业客户一方面获得发展所急需的设备,另一方面又不增其 负债率。在一定条件下,可解决税收调节 交易模式 由承租人选择设备,出租人购买设备出租给承租人使 用。设备所有权归出租人所有,使用权归客户所有。承租 人的目的在表外融资,不进资产负债表,如非上市公司可 以不披露。可以使承租人资产负债轻量化 . 21 业务流程 22 各流程环节 1、承租人与供货厂商谈定设备的技术、服务等条款; 2、承租人向租赁公司提出租赁申请。承租人应在项目签订 前尽早向租赁公司提供一些开展项目的基本情况,以便租 赁公司了解情况并迅速作好签约前的准备工作; 3、承租人与租赁公司一起同供货厂商进行技术谈判和商务 谈判,确定设备的最终成交价格; 4、承租人与租赁公司签订租赁合同及担保合同,并根据与 供货厂商确定的付款时间,相应确定租赁合同中的起租计 息和手续费收取时间; 23 各流程环节 5、租赁公司与供货厂商签订供货合同; 6、租赁公司向供货厂商支付货款; 7、供货厂商向承租人运送设备、安装调试并提供服务,应 严格按照供货合同的规定,为承租人提供良好的售后服务 和连续的技术支持; 8、承租人按照租赁合同的规定,准时支付应付给租赁公司 的一切费用; 9、未付余值要有第三方独立担保。(可以是供应商回购担 保也可以担保公司担保等) 24 对承租人的好处 ? 调整比率:负债率、流动比、速动比 ? 保留信用额度:由第三方(租赁公司)负债,保留 银行信用额度 增加融资渠道 ? 不承担租赁物余值风险; ? 由于租赁物不计入资产以及应付租金不计入负债 而使财务指标优化; ? 因租金按当期费用列支而使所得税税基缩小。 25 会计准则与帐务处理 经营租赁会计准则: 出租人将租赁资产记固定资产,提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金,租金可以税前列支 经营租赁账务处理 承租人经营租赁发生的租金在租赁期内的各个期间按照直线 法确认为费用,如果其他方法更合理,也可以采用其他方法。 借:制造费用/管理费用 贷:银行存款/应付账款 税法定义:经营租赁时承租人的租金全部作为费用税前 列支 26 注意事项 1 、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值, 一定要小于(指导性标准≥90%)的金额 . 2 、未付余额要有第三方独立担保。(可以是供应 商回购担保也可以担保公司担保等) 27 名词解释-1 表外融资 是指不需列入资产负债表的融资方式,即该项融资既不在资产负 债表的资产方表现为某项资产的增加,也不在负债及所有者权益方表 现为负债的增加。 或有租金 金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销售百分比、使用 量、物价指数等)为依据计算的租金。履约成本是指,在租赁期内为 租赁资产支付的各种使用成本,如技术咨询和服务费、人员培训费、 维修费、保险费等。 28 名词解释-2 最低租赁付款额 在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项 (不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三 方担保的资产余值。但是,如果承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因 而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则购 买价格也应当包括在内。 最低租赁付款额的现值 最低租赁付款额 X 折现率 29 名词解释-3 折现率 承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知悉出租人的租赁 内含利率,应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率;否则,应当 采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和 租赁合同规定的利率均无法知悉,应当采用同期银行贷款利率作为折 现率。 上述租赁内含利率是指,在租赁开始日,使最低租赁收款额 的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。 30 目录 1. 融资租赁 2.经营租赁 3.售后租回——融资租赁 4.售后租回 —非全额清偿型租赁 31 售后租回——融资租赁 特点 定义 会计准则 账务处理 账务处理 对承租人 的好处 名词解释 业务流程 注意事项 32 定义 售后回租也叫回租,是指由设备物主将自己拥有的部分资产 卖给租赁公司,然后再从该租赁公司租回来的做法。通过回租, 承租人可以把固定资产变为现金,再投资于其他业务方面,而同 时在租期内仍可继续使用这些资产。 会计定义 售后回租交易,是指资产卖主(承租人)将资产出售后再从 买主(出租人)租回的交易。无论是承租人还是出租人,均应按 照租赁准则的规定,将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。 33 要素 交易模式 回租业务是指承租人将自有物件出卖给出租人,同 时与出租人签订一份租赁合同,再将该物件从出租人处租 回的租赁形式。回租业务是承租人和出卖人为同一人的特 殊租赁方式。 租赁客户需求描述 急需现金的客户可以通过此业务将固定资产变为现 金,用以补充流动资金或购买新的设备。客户也可以用此 办法调节其资产结构和财务结构 34 业务流程 35 各流程环节 1、企业(设备所有人)将自己的设备出售给租赁公司; 2、租赁公司购买设备并向企业支付货款,租赁公司成为设 备的所有人,而企业通过此种方式获得了所需的流动资 金; 3、租赁公司作为出租人又是设备所有人向承租人(原设备 所有人)出租其原有的设备并签订租赁合同; 4、承租人按照租赁合同的约定向租赁公司按期支付租金。 36 对承租人的好处 出售回租业务可以应企业的要求处理为全额清 偿型租赁业务,对企业的好处与直接融资租赁相同, 另企业将自己合法拥有的固定资产变为现金资产提 高了流动比,速动比,优化了报表结构。 37 帐务处理 1)出售时账务处理 借:固定资产清理 贷:累计折旧 固定资产 借:银行存款 贷:固定资产清理 递延收益—未实现售后回租收益(损失记借方) 38 帐务处理 借:固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷:长期应付款 借:长期应付款—应付融资租赁款 贷:银行存款 借:财务费用 贷:未确认融资费用 借:制造费用/管理费用 贷:累计折旧 39 帐务处理 (3)按照资产折旧进度分摊递延收益 借:递延收益—未实现售后回租收益 贷:制造费用/管理费用 40 租赁行业存在的问题及现状 1、租赁的标的物如是法定登记的,租赁公司必须过户,但是为了不增 加出租人与承租人的交易成本,业界现行的操作法:与承租人签订所 有过户的全套法律文件,承租人盖章并签字,合同约定由出租人盖章 签字有效,并将文件放置租赁公司,将过户交易的税费设立保证金账 户,一旦承租人有经营或法律风险,出租人可以马上过户。 2、出售的金额不能高于公允价值。合同名称为融资租赁,是承租人向 出租人转移租赁物的物权而不是所有权! 如税务部门将承租人的会计处理不能认定 ,承租人要缴纳出售金额 的增值税17%和厂房等基建5.5% 营业税和契税 41 名词解释 递延收益 是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是 权责发生制在收益确认上的运用。 递延收益的核算方法 递延收益科目只是在资产的售后租回用到,不管是形成融资租赁还 是形成经营租赁,售出的金额和资产的账面价值之间的差额都通过递延 收益核算。它是一种尚未确认的收入或收益。如果售价大于资产账面价 值及应交税费,它就反映在资产方反映,反之,则在负债方反映。售后 再租回,实际是一种融资方式,把你买的东西又抵押给别人的抵押融资 行为。 42 目录 1. 融资租赁 2.经营租赁 3.售后租回——融资租赁 4.售后租回 —非全额清偿型租赁 43 售后回租—非全额清偿型租赁业务 特点 定义 对承租人 的好处 账务处理 业务流程 注意事项 44 定义 非全额清偿经营租赁 售后回租也叫回租,是指由设备物主将自己拥有的部分资产 卖给租赁公司,然后再从该租赁公司租回来的做法。回租是当企 业现金困难时对企业改善财务状况非常有利的一种做法,通过回 租,承租人可以把固定资产变为现金,再投资于其他业务方面, 而同时在租期内仍可继续使用这些资产。 会计定义 售后回租交易,是指资产卖主(承租人)将资产出售后再从 买主(出租人)租回的交易。无论是承租人还是出租人,均应按 照租赁准则的规定,将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。 45 特点 与前面一样 租赁客户需求描述 急需现金的客户可以通过此业务将固定资产变为现金,用以补充 流动资金或购买新的设备。客户也可以用此办法调节其资产结构和财 务结构 交易模式 回租业务是指承租人将自有物件出卖给出租人,同时与出租人 签订一份租赁合同,再将该物件从出租人处租回的租赁形式。回租业 务是承租人和出卖人为同一人的特殊租赁方式。 46 业务流程 47 各流程环节 1、企业(设备所有人)将自己的设备出售给租赁公司; 2、租赁公司购买设备并向企业支付货款,租赁公司成为设 备的所有人,而企业通过此种方式获得了所需的流动资 金; 3、租赁公司作为出租人又是设备所有人向承租人(原设备 所有人)出租其原有的设备并签订租赁合同; 4、承租人按照租赁合同的约定向租赁公司按期支付租金。 48 对承租人的好处 出售回租业务可以应企业的要求处理为全额清偿 型租赁业务,对企业的好处与直接融资租赁相同,另 企业将自己合法拥有的固定资产变为现金资产提高了 流动比,速动比,优化了报表结构 并实现出表,达到维持优化财务结构的目的 适用企业:央企及大型企业集团使企业的财务报 表轻量化,承租人在表外负债,对企业的资产负债结 构应企业需求调整。 49 帐务处理 售后租回交易认定为经营租赁的会计处理; 售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延, 并在租期内照与确认租金费用相一致的方法进行分 摊,作为租金费用的调整有确凿证据表明售后租回 交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值 之间的差额应当计入当期损益 50 帐务处理 1、公允价值达成交易 (1)出售 借:固定资产清理 贷:累计折旧 固定资产 借:银行存款 贷:固定资产清理 营业外收入(损失记借方) 51 帐务处理 (2)租回时会计处理同直租,按照直线法确认费用 借:制造费用/管理费用 贷:银行存款/应付账款 52 帐务处理 (2)租回时会计处理同直租,按照直线法确认费用。 借:制造费用/管理费用 贷:银行存款/应付账款 (3)按照与确认租金费用一致的方法分摊递延收益。 借:递延收益—未实现售后回租收益 贷:制造费用/管理费用 53 帐务处理 3、低于公允价值达成交易 3.1 未来租赁付款不低于市价,售价与账面价值差异直接进 入当期损益。 借:固定资产清理 贷:累计折旧 固定资产 借:银行存款 贷:固定资产清理 营业外收入(损失记借方) 54 帐务处理 (2)租回时会计处理同直租,按照直线法确认费用 借:制造费用/管理费用 贷:银行存款/应付账款 55 帐务处理 3.2 未来租赁付款低于市价 借:固定资产清理 贷:累计折旧 固定资产 借:银行存款 递延收益—未实现售后回租收益 贷:固定资产清理 56 帐务处理 (2)租回时会计处理同直租,按照直线法确认费用 借:制造费用/管理费用 贷:银行存款/应付账款 (3)按照与确认租金费用一致的方法分摊递延收益。 借:制造费用/管理费用 贷:递延收益—未实现售后回租收益 57 注意事项 将企业的固定资产做出售回租业务和经营租赁时:需 要同时适应以下条件: (1)租赁合同名称为融资租赁 (2)要不能高于公允价值作价 (3)必须有独立的第三方做租赁未融资余值的担保 风险:如税务部门将承租人的会计处理不能认定 ,承 租人要缴纳出售金额的增值税17%和厂房等基建5。5% 营业税还有契税。 58 谢谢! 59

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